Calculadora de Facturación Intracomunitaria de Servicios (ROI / VIES)

Una operación intracomunitaria es aquella realizada entre un empresario o profesional autónomo establecido en el territorio de aplicación del IVA español (Península e Islas Baleares; Canarias, Ceuta y Melilla disponen de regímenes tributarios propios) y una persona física o jurídica situada en otro Estado miembro de la Unión Europea. La tributación varía sustancialmente si se trata de una entrega de bienes o de una prestación de servicios, y si el destinatario actúa como empresa (B2B) o como consumidor final (B2C).

Conforme a la regla general de localización en operaciones entre empresas (artículo 69.Uno.1.º LIVA / artículo 44 Directiva 2006/112/CE), el servicio se localiza en la sede del destinatario. La factura se emite sin repercutir IVA español cuando se cumplen cumulativamente las siguientes condiciones:

• Condición del Cliente: El destinatario actúa como empresario o profesional a efectos del IVA.
• Inscripción Censal: Ambas partes disponen de NIF-IVA activo en el censo de operadores intracomunitarios (ROI / VIES).
• Regla General Aplicable: No resulta aplicable ninguna de las reglas especiales del artículo 70 LIVA (como servicios sobre bienes inmuebles, ferias, hostelería o transporte de viajeros).
• Sin Establecimiento Permanente: El emisor no interviene en la operación mediante un establecimiento permanente situado en el país de destino.

Para operar en el ámbito intracomunitario sin IVA español, el profesional o empresa debe solicitar el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) mediante el Modelo 036. La AEAT asigna entonces un NIF-IVA con el prefijo «ES».

Asimismo, es preceptivo comprobar que el cliente comunitario dispone de un NIF-IVA válido en el portal oficial VIES de la Comisión Europea con carácter previo a la emisión de la factura. Dado que VIES solo acredita la validez en el día de la consulta, se debe descargar y custodiar el justificante de validación como prueba documental ante eventuales requerimientos tributarios.

Conforme al artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE y al artículo 84 de la LIVA, la inversión del sujeto pasivo traslada la obligación tributaria del emisor al cliente destinatario:

• Emisor: Expide la factura por la base imponible neta (sin IVA) e incluye la mención obligatoria de inversión del sujeto pasivo.
• Destinatario: Autorrepercute y deduce el IVA local en su propia declaración periódica según los tipos vigentes en su país.
• Diferencia con las exenciones: La inversión del sujeto pasivo es una regla de localización (no sujeción en origen y tributación en destino), mientras que las exenciones (art. 20 LIVA) son supuestos tasados dentro del territorio nacional.

Es fundamental distinguir entre entregas de bienes y prestaciones de servicios:

• Entrega Intracomunitaria de Bienes (EIB): Implica el transporte físico de mercancías entre España y otro Estado miembro. Es una operación exenta con derecho a deducción (art. 25 LIVA) que exige prueba física de expedición (albaranes, cartas de porte CMR).
• Prestación Intracomunitaria de Servicios: Corresponde a actividades intangibles (consultoría, desarrollo de software, diseño, marketing). Se rige por el art. 69 LIVA como operación no sujeta en origen bajo regla general B2B con inversión del sujeto pasivo.

El Reglamento de Facturación (Real Decreto 1619/2012) exige que toda factura intracomunitaria B2B contenga:

• Número correlativo de serie, fecha de expedición y fecha de realización si es distinta.
• Razón social, domicilio fiscal y NIF-IVA de ambas partes (prefijo ES del emisor y prefijo del país del cliente).
• Descripción detallada de los servicios e importe de la base imponible.
• Mención legal obligatoria: «Inversión del sujeto pasivo» (o su equivalente europeo «Reverse charge — Art. 196 Council Directive 2006/112/EC»).

Las operaciones intracomunitarias originan obligaciones declarativas específicas:

• Modelo 303 (IVA Trimestral): Los ingresos por servicios B2B intracomunitarios se declaran a título informativo en la Casilla 59 (no generan cuota a ingresar). Los servicios B2B extracomunitarios se reflejan en la Casilla 120.
• Modelo 349 (Declaración Recapitulativa): Declaración informativa obligatoria (trimestral o mensual según volumen) donde se desglosan los NIF-IVA de los clientes de la UE y los importes facturados.
• Modelo 369 (Ventanilla Única - OSS): Se utiliza para servicios electrónicos, telecomunicaciones o radiodifusión prestados a particulares de la UE (B2C) cuando se supera el límite comunitario de 10.000 € del art. 73 LIVA.

Información revisada para el ejercicio fiscal 2026. Principales textos normativos y fuentes oficiales:

• Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE)
• Reglamento de Facturación (Real Decreto 1619/2012)
• Portal VIES de la Comisión Europea para comprobación de NIF-IVA
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)

Por aplicación del art. 69.Uno.1.º LIVA y art. 196 de la Directiva 2006/112/CE, opera la inversión del sujeto pasivo. Se emite por 2.500,00 € netos con la mención «Inversión del sujeto pasivo».

Operación no sujeta en el territorio de aplicación del IVA español por reglas de localización (art. 69.Uno.1.º LIVA). Se declara en la Casilla 120 del Modelo 303 y no se incluye en el 349.